क्या गैर-निवासियों ने भारतीय कंपनी शेयर बायबैक पर कर लगाया है?

मेरा निवास दुबई में है। मैंने तीन साल पहले एक भारतीय कंपनी में 5,000 शेयर खरीदे थे ₹200 प्रति शेयर। चूंकि प्रमोटर निवेशकों को कम करना चाहते हैं, इसलिए कंपनी अब शेयरों को वापस खरीदने की योजना बना रही है ₹मई 2025 में 500 प्रति यूनिट। क्या मैं भारत में किसी भी बायबैक टैक्स का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी होगा, या कंपनी मेरी ओर से कर देयता का निर्वहन करेगी?

-एनएमई ने अनुरोध पर वापस ले लिया

वित्त (नंबर 2) अधिनियम, 2024 द्वारा किए गए संशोधनों से पहले, एक घरेलू कंपनी वितरित आय की राशि पर 20% (प्लस लागू अधिभार और CESS) पर एक अतिरिक्त आयकर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी थी (अर्थात। Buyback मूल्य शेयरों की कीमत कम कीमत)। नतीजतन, इस राशि को शेयरधारकों (निवासी और अनिवासी दोनों) के हाथों में कर से छूट दी गई थी।

1 अक्टूबर 2024 से प्रभावी होने के साथ, एक भारतीय कंपनी अब शेयर बायबैक के माध्यम से इसके द्वारा वितरित आय की राशि पर किसी भी कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी नहीं है। कर उपचार पूरी तरह से वित्त (नंबर 2) अधिनियम, 2024 के रूप में शुरू किए गए परिवर्तनों के कारण बदल गया है।

आयकर अधिनियम, 1961 के प्रावधानों में किए गए संशोधनों के अनुसार, एक भारतीय कंपनी द्वारा अपने शेयरों के बायबैक पर भुगतान की गई पूरी राशि को अब इसके शेयरधारकों के हाथों में लाभांश के रूप में माना जाएगा। इस तरह के लाभांश को शेयरधारकों के संबंधित स्लैब दरों पर कर लगाने के लिए शुल्क लिया जाएगा।

इसके अलावा, इस लाभांश आय के खिलाफ किसी भी खरीद लागत या अन्य व्यय में कटौती की अनुमति नहीं दी जाएगी। इसके बजाय, अधिकारों की बुझाने से शेयरों के अधिग्रहण की लागत के बराबर एक पूंजीगत हानि उत्पन्न होगी, जिसमें बिक्री पर विचार को शून्य माना जाता है। यह ध्यान दिया जा सकता है कि कानून के तहत सूचकांक लाभ भी हटा दिया गया है। परिणामी पूंजी हानि को एक ही वित्तीय वर्ष में या उसके बाद के आठ वित्तीय वर्षों में अर्जित अन्य पूंजीगत लाभ के खिलाफ सेट किया जा सकता है।

आपकी स्थिति में, आय होगी ₹25 लाख, जबकि दीर्घकालिक पूंजीगत हानि राशि ₹10 लाख। यह नुकसान केवल अन्य दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ के खिलाफ ही सेट किया जा सकता है।

गैर-निवासियों के लिए, दोनों टीडी और अंतिम कर को लाभांश पर आईटीए के तहत 20% दर (प्लस लागू अधिभार और उपकर) पर लगाया जाता है। हालांकि, चूंकि बायबैक से उत्पन्न होने वाली आय को आईटीए के तहत लाभांश के वास्तविक वितरण के रूप में उसी तरह से लाभांश के रूप में कर दिया जाता है, तो आप भारत-यूएई डबल कराधान परिहार समझौते (डीटीएए) के अनुच्छेद 10 के लाभों का लाभ उठाने के लिए पात्र हैं, जो कि लाभांश आय पर 10% की कराधान की कम दर के लिए प्रदान करता है। यह TRC और फॉर्म 10F को प्रस्तुत करने जैसे प्रलेखन आवश्यकताओं को पूरा करने के अधीन होगा।

हर्षल भूटा, पीआर भूटा एंड कंपनी, चार्टर्ड अकाउंटेंट में एक भागीदार है।