विशेष कर रियायतें कैसे दावा करें

टकसाल बताते हैं कि कौन सी संपत्ति पर इन लाभों का दावा कर सकता है और कब।

आय के प्रकार जो रियायत के लिए अर्हता प्राप्त करते हैं

रियायतें दो विशिष्ट प्रकार की आय पर लागू होती हैं।

“विशेष कर प्रावधान विदेशी मुद्रा परिसंपत्तियों जैसे ब्याज, लाभांश से आय पर लागू होते हैं, वगैरहया निर्दिष्ट विदेशी मुद्रा संपत्ति से प्राप्त कुछ भी। बॉम्बे चार्टर्ड अकाउंटेंट्स सोसाइटी के मैनेजिंग कमेटी के सदस्य हार्डिक मेहता ने कहा, “विदेशी मुद्रा परिसंपत्तियों की बिक्री से दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ (LTCG) को भी कवर किया गया है।

हालांकि, चार्टर्ड अकाउंटेंट फर्म पीआर भूटा एंड कंपनी के निदेशक लक्ष्मी अहीरवर ने स्पष्ट किया कि एनआरआईएस अध्याय VI-A (धारा 80C से 80U) के तहत किसी भी कटौती का दावा नहीं कर सकता है, यह कहते हुए कि LTCG पर सूचकांक लाभ भी उपलब्ध नहीं है।

विदेशी मुद्रा परिसंपत्तियां

एक विदेशी मुद्रा संपत्ति की परिभाषा कड़ाई से धन के स्रोत से जुड़ी हुई है। “विशिष्ट परिसंपत्तियों के साथ अधिग्रहित या खरीदी गई, या सब्सक्राइब की गई, परिवर्तनीय विदेशी मुद्रा का उपयोग करते हुए, विदेशी मुद्रा संपत्ति के रूप में वर्गीकृत किया गया है। ये हैं: एक निजी या सार्वजनिक सीमित भारतीय कंपनी में शेयर, एक सार्वजनिक सीमित भारतीय कंपनी द्वारा जारी किए गए डिबेंचर, एक सार्वजनिक सीमित भारतीय कंपनी के साथ जमा, केंद्र सरकार द्वारा जारी की गई किसी भी सुरक्षा, या किसी भी अन्य सुरक्षा को जो केंद्र सरकार एक अधिसूचना जारी करके निर्दिष्ट कर सकती है,” अहिर्वार की व्याख्या की।

मेहता ने कहा: “जब आप अपने विदेशी बैंक खाते से अपने अनिवासी बाहरी (एनआरई) खाते में अमेरिकी डॉलर ट्रांसफर करते हैं, तो इन फंडों को शुरू में एनआरई खाते में जमा होने से पहले INR में परिवर्तित कर दिया जाता है। नतीजतन, यदि इक्विटी शेयरों को NRE खाते से फंड का उपयोग करने के लिए खरीदा जाता है, तो वे कुछ भी नहीं करते हैं। प्रावधान। “

NRO से NRE में स्थानांतरित फंड

अहिर्वर के अनुसार, एनआरई खातों के माध्यम से रूट किए गए फंड आमतौर पर आयकर अधिनियम की धारा 115 सी से 115i से 115 सी के तहत रियायती कर उपचार के लिए पात्र होते हैं, बशर्ते कि निवेश भारत में प्रेषित विदेशी मुद्रा का उपयोग करके किया जाता है। इसके विपरीत, एनआरओ खातों से धन का उपयोग करके किए गए निवेश पात्र नहीं हैं, क्योंकि इनमें आमतौर पर भारत के भीतर अर्जित या संचित आय होती है।

भ्रम की स्थिति तब उत्पन्न होती है जब फंड को एनआरओ से एनआरई खाते में फॉर्म 15CA और 15CB का उपयोग करके एक NRE खाते में स्थानांतरित किया जाता है, एक प्रक्रिया विदेशी मुद्रा प्रबंधन अधिनियम (FEMA) के तहत अनुमति दी जाती है। हालांकि, अहिर्वर ने स्पष्ट किया कि इस तरह से केवल धन को आगे बढ़ाना स्वचालित रूप से उन्हें कर रियायतों के लिए योग्य नहीं है। प्रमुख कारक पैसे का मूल स्रोत बना हुआ है – इसे परिवर्तनीय विदेशी मुद्रा में आंतरिक रूप से भेजा गया होगा, जो घरेलू स्तर पर उत्पन्न या बनाए नहीं रखा गया है।

“यह क्षेत्र अक्सर मुकदमेबाजी के अधीन होता है,” अहारवार ने कहा, “जैसा कि कर अधिकारी इस बात से पूछ सकते हैं कि निवेश वास्तविक विदेशी मुद्रा प्रवाह से किया गया था और भारतीय आय से परिवर्तित नहीं किया गया था।”

यहां तक ​​कि अगर फंड एक एनआरई खाते में बैठते हैं, तो मूल ट्रेल को स्पष्ट रूप से स्थापित किया जाना चाहिए।

अहिर्वर ने कहा कि मामले के कानूनों ने लगातार इस बात पर जोर दिया है कि धन का स्रोत उपयोग किए गए बैंक खाते के प्रकार पर पूर्वता लेता है। इसलिए, करदाताओं को उचित दस्तावेज बनाए रखना चाहिए, जैसे कि बैंक प्रेषण सलाह या विदेशी आवक प्रेषण प्रमाण पत्र, अनुपालन और विश्वास के साथ रियायती कर उपचार का दावा करने के लिए।

इन प्रावधानों के तहत कर दरें

धारा 115E के तहत, कर दरों को तय किया जाता है और सकल आधार पर लागू किया जाता है। मेहता ने साझा किया कि “धारा 115 ई के अनुसार, निवेश आय पर विशेष कर की दर 20% और एलटीसीजी 12.5% ​​पर है। उपरोक्त कराधान सकल आधार पर है, और कोई कटौती या सूचकांक लाभ निर्धारिती के लिए उपलब्ध नहीं है।

अपने LTCG को फिर से संगठित करने वालों के लिए, मेहता ने कहा, “LTCG को कर से छूट दी जाती है यदि शुद्ध विचार को किसी अन्य विदेशी मुद्रा संपत्ति या बचत प्रमाण पत्र में बिक्री की तारीख से छह महीने के भीतर निवेश किया जाता है।”

यदि एक नई विदेशी मुद्रा संपत्ति की कीमत शुद्ध बिक्री पर विचार से कम है, तो छूट की गणना आनुपातिक रूप से की जाएगी। तीन साल का लॉक-इन खरीदी गई नई विदेशी मुद्रा संपत्ति पर लागू होगा।

उन्होंने कहा, “अगर नई संपत्ति की खरीद के तीन साल के भीतर स्थानांतरित या बेची जाती है, तो पहले दावा की गई छूट उस वर्ष में कर योग्य होगी जिसमें नई संपत्ति को स्थानांतरित या बेचा गया था,” उन्होंने आगे बताया।

उदाहरण के लिए, श्री ए शेयरों को बेचता है जो विदेशी मुद्रा संपत्ति के रूप में अर्हता प्राप्त करता है ₹10 लाख और LTCG की कमाई ₹बिक्री पर 2 लाख। धारा 115E के अनुसार, इस LTCG को आमतौर पर सकल आधार पर 12.5% ​​पर कर लगाया जाएगा। हालांकि, यदि एनआरआई किसी भी निर्दिष्ट संपत्ति या किसी अन्य संपत्ति में छह महीने के भीतर पूरी शुद्ध बिक्री आगे बढ़ता है, जैसा कि केंद्र सरकार निर्दिष्ट कर सकती है, तो एलटीसीजी को कर से छूट दी जा सकती है।

लेकिन केवल एक पुनर्निवेश करता है ₹8 लाख से बाहर ₹एक निर्दिष्ट संपत्ति में 10 लाख शुद्ध बिक्री पर विचार। क्योंकि पुनर्निवेश शुद्ध बिक्री पर विचार से कम है, LTCG पर छूट को आनुपातिक रूप से गणना की जाएगी। इसका मतलब यह है कि छूट दी गई LTCG की गणना (LTCG/नेट सेल विचार) के रूप में की जाएगी।

इस मामले में, ( ₹2 लाख/ ₹10 लाख × ₹8 लाख) ₹1.6 लाख कर से छूट दी जाएगी। शेष ₹40,000 कर योग्य होंगे।

इसके अलावा, पुनर्निवेशित राशि के साथ खरीदी गई नई विदेशी मुद्रा संपत्ति में तीन साल की अनिवार्य लॉक-इन अवधि होगी। यदि एनआरआई तीन साल के पूरा होने से पहले इस नई संपत्ति को बेचता है या स्थानांतरित करता है, तो एलटीसीजी पर दावा की गई पहले की छूट को इस तरह के हस्तांतरण या बिक्री के वर्ष में उलट और कर लगाया जाएगा। यह नियम यह सुनिश्चित करता है कि छूट के लिए अर्हता प्राप्त करने के लिए न्यूनतम अवधि के लिए पुनर्निवेश को बनाए रखा जाता है।

निरंतर कर छूट

शुरुआती तीन-वर्षीय लॉक-इन अवधि के बाद भी, एनआरआईएस एलटीसीजी पर छूट का आनंद लेना जारी रख सकता है, बशर्ते कि बिक्री से आय को निर्धारित समय के भीतर पात्र विदेशी मुद्रा संपत्ति में पुनर्निवेशित किया जाए। चार्टर्ड एकाउंटेंट गौतम नायक ने कहा, “LTCG पर कर छूट को एक बार का लाभ नहीं होना चाहिए।” “यदि बिक्री की आय को छह महीने के भीतर योग्य संपत्ति में पुनर्निवेशित किया जाता है, और उन परिसंपत्तियों को आवश्यक अवधि के लिए आयोजित किया जाता है, तो छूट को प्रत्येक पुनर्निवेश चक्र के साथ अनिश्चित काल तक आगे बढ़ाया जा सकता है।”

यह पुनर्निवेश निर्दिष्ट परिसंपत्तियों की बिक्री के छह महीने के भीतर होना चाहिए।

नायक ने बताया कि ऐसे मामलों में एक उचित वृत्तचित्र ट्रेल बनाए रखना महत्वपूर्ण है। “एनआरआई को यह प्रदर्शित करने में सक्षम होना चाहिए कि मूल निवेश परिवर्तनीय विदेशी मुद्रा का उपयोग करके किया गया था और प्रत्येक बाद के पुनर्निवेश को आयकर अधिनियम के तहत निर्दिष्ट शर्तों का अनुपालन किया गया था।”

धन और परिसंपत्ति पात्रता के स्रोत के स्पष्ट प्रमाण के बिना, छूट के लिए दावे मूल्यांकन या जांच के दौरान नहीं हो सकते हैं।

उदाहरण के लिए, एक एनआरआई निवेश करता है ₹अपने NRE खाते से धन का उपयोग करके 20 लाख शेयर। एक वर्ष के बाद, निवेश बढ़ता है ₹40 लाख। पूंजीगत लाभ छूट का दावा करने के लिए, संपूर्ण ₹40 लाख को छह महीने के भीतर एक और क्वालीफाइंग विदेशी मुद्रा संपत्ति में पुनर्निवेश किया जाना चाहिए।

आवश्यक तीन वर्षों के लिए नई संपत्ति रखने के बाद, यदि इसका मूल्य बढ़ जाता है ₹60 लाख और फिर से बेचा जाता है, छूट को अभी भी संरक्षित किया जा सकता है, बशर्ते ₹60 लाख छह महीने के भीतर एक योग्य संपत्ति में एक बार फिर से पुनर्निवेश किया जाता है।

पुनर्निवेश और छूट का यह चक्र तब तक जारी रह सकता है जब तक एनआरआई पुनर्निवेश समयरेखा, परिसंपत्ति पात्रता और प्रलेखन आवश्यकताओं के साथ अनुपालन करता है।

भारत लौटने के बाद

एक एनआरआई भारत लौटने और एक निवासी बनने के बाद भी, वे कुछ शर्तों के तहत इन रियायतों का आनंद लेना जारी रख सकते हैं। मेहता ने बताया, “एनआरआईएस भारत लौट रहा है, अपनी निवेश आय के लिए इन विशेष प्रावधानों (एक भारतीय कंपनी में शेयरों पर लाभांश आय को छोड़कर) के लिए इन विशेष प्रावधानों के तहत शासन कर सकता है, मूल्यांकन अधिकारी को एक घोषणा के साथ -साथ अपने आयकर रिटर्न (आईटीआर) के साथ,” मेहता ने बताया।

“अगर कोई एनआरआई किसी भी बाद के वर्ष में भारत में एक निवासी बन जाता है, तो वह आकलन अधिकारी को लिखित घोषणा के साथ -साथ आय की वापसी प्रस्तुत कर सकता है, जिसमें कहा गया है कि विशेष कर प्रावधानों को विदेशी मुद्रा संपत्ति से अपनी निवेश आय पर लागू करना जारी रखना चाहिए,” अहिर्वर ने कहा।