कर उद्देश्यों के लिए एक अनिवासी? दोहरे कराधान परिहार समझौते के प्रावधानों के बारे में जानें

मुझे कैंपस प्लेसमेंट के माध्यम से दुबई में नौकरी मिली और अगस्त 2023 में भारत छोड़ दिया। हालांकि, मुझे अक्टूबर 2024 में व्यक्तिगत कारणों से छोड़ना पड़ा और नवंबर 2024 की शुरुआत में भारत लौट आया। क्या मुझे इस कर के लिए भारत में अनिवासी माना जा सकता है वर्ष? यदि नहीं, तो मेरे दुबई वेतन का क्या होता है? क्या मैं डबल टैक्सेशन से बचाव समझौते (DTAA) के तहत प्रावधानों की मदद ले सकता हूं?

-एनएमई ने अनुरोध पर वापस ले लिया

चूंकि आप नवंबर 2024 में भारत लौट आए हैं, और यदि आप 31 मार्च 2025 तक रहना जारी रखते हैं, तो आपका प्रवास इस वित्तीय वर्ष में 60 दिनों से अधिक होगा। इसके अतिरिक्त, यह मानते हुए कि आप संयुक्त अरब अमीरात में नौकरी लेने से पहले भारत में पढ़ रहे थे, पिछले चार वर्षों में आपका कुल प्रवास 365 दिनों से अधिक होगा। इसलिए, आप आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 6 (1) (सी) के तहत एक निवासी के रूप में अर्हता प्राप्त करेंगे, भले ही FY2024-25 में आपका प्रवास 182 दिनों से कम हो। इसके अलावा, यदि आप पिछले दस वित्तीय वर्षों में से नौ में अनिवासी होने के ‘नॉन-रेजिडेंट’ मानदंडों को पूरा नहीं करते हैं या पिछले सात वित्तीय वर्ष में 729 दिनों से कम समय तक रहे हैं, तो आपको वर्गीकृत किया जाएगा एक ‘निवासी और साधारण निवासी’ (ROR) के रूप में। तदनुसार, आपके यूएई वेतन सहित FY2024-25 के लिए आपकी वैश्विक आय भारत में कर योग्य हो जाएगी।

भारत-यूएई डीटीएए प्रावधानों के लिए आवेदन करने के लिए, आपको सबसे पहले डीटीएए के तहत अपनी आवासीय स्थिति निर्धारित करने की आवश्यकता है। आप FY2024-25 के लिए भारत में एक ROR होंगे। लेकिन आप कैलेंडर वर्ष 2024 के लिए यूएई के निवासी के रूप में भी अर्हता प्राप्त कर सकते हैं यदि आप कर निवास प्रमाणपत्र (टीआरसी) प्राप्त करते हैं क्योंकि यूएई में आपका प्रवास कैलेंडर वर्ष 2024 के लिए 183 दिनों से अधिक होगा जो अनुच्छेद 4 के तहत मौजूद स्थिति है। यूएई निवासी के रूप में अर्हता प्राप्त करने के लिए भारत-यूएई डीटीएए। इस प्रकार, अप्रैल 2024 से नवंबर 2024 में आपकी वापसी तक, आपको DTAA के तहत एक दोहरी निवासी माना जाएगा।

DTAA के पास यह स्थापित करने के लिए चार अनुक्रमिक टाई-ब्रेकर परीक्षणों का एक सेट है, जहां आपके संबंध मजबूत हैं ताकि संबंधित राज्य को आपको एक निवासी के रूप में कर का अधिकार हो सके। हालाँकि, इस मूल्यांकन को करने के लिए आपके तथ्य अपर्याप्त हैं। केवल अगर आप इस ओवरलैप अवधि के लिए यूएई के पक्ष में टाई को तोड़ने में सक्षम हैं, तो क्या आपने FY2024-25 के लिए भारत में विभाजित किया है, यानी, अप्रैल 2024 के बीच की अवधि के लिए DTAA के अनुसार संयुक्त अरब अमीरात के निवासी हैं और आपकी तारीख की तारीख नवंबर 2024 में भारत लौटें; और इसके बाद 31 मार्च 2025 तक भारत का निवासी था।

निहित अवधि के लिए यूएई का निवासी होने के नाते, आप उस वेतन के लिए भारत में गैर-करार का दावा कर पाएंगे जो आपने यूएई में अर्जित किया होगा। अन्यथा, FY2024-25 के लिए भारत में कराधान से आपकी विदेशी वेतन आय की रक्षा के लिए DTAA के प्रावधान आपके बचाव में नहीं आएंगे।

हर्षल भूटा, भागीदार, पीआर एंड कंपनी चार्टर्ड अकाउंटेंट