उपहार देने की शक्ति का लाभ उठाकर अपने सपनों के घर में पूंजीगत लाभ

तो, यदि आप पहले से ही अपने नाम में दो आवासीय गुण हैं, तो आप क्या करते हैं, लेकिन अपने बच्चे या माता -पिता के लिए एक तीसरा खरीदना चाहते हैं, जो किसी अन्य परिसंपत्ति की बिक्री आय के साथ है? आवासीय संपत्तियों या गैर-आवासीय संपत्ति में से एक को आपके परिवार में स्थानांतरित करना कुछ मामलों में मदद कर सकता है।

आइए इस काल्पनिक मामले को लेते हैं: आशीष, जो अनीता से शादी करती है और एक वयस्क बेटी और वरिष्ठ नागरिक माता -पिता हैं, एक ही आवासीय परिसर में दो अपार्टमेंट के मालिक हैं। वह अपनी बेटी के लिए एक और फ्लैट खरीदने के लिए उस जमीन को बेचना चाहता है और कुछ शेयर। धारा 54F के तहत कर छूट के लिए अर्हता प्राप्त करने के लिए उनके विकल्प क्या हैं?

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परिदृश्य 1: आशीष एक उपहार विलेख के माध्यम से अपनी पत्नी को अपार्टमेंट में से एक को स्थानांतरित करता है

इस हस्तांतरण को बनाने पर, आशीष को अपने नाम में एक अपार्टमेंट के साथ छोड़ दिया जाता है, जो आयकर अधिनियम के अनुसार, उसे 54F के तहत छूट का दावा करने के लिए योग्य बनाता है। हालांकि, पेशेवरों ने चेतावनी दी है कि इस तरह के लेनदेन अत्यधिक मुकदमेबाजी हैं।

TaxBuddy.com के संस्थापक सुजीत बंगर ने समझाया: “चूंकि मूल मालिक (आशीष) ने आवासीय संपत्ति खरीदने के लिए पूरी तरह से भुगतान किया था, फिर भी उनके पास उस संपत्ति का लाभकारी स्वामित्व होगा। यही कारण है कि क्लबिंग प्रावधान जीवनसाथी को दिए गए उपहारों से उत्पन्न होने वाली आय पर भी लागू होता है। इसलिए, 54F छूट का दावा सबसे अधिक संभावना है। ”

कर कानून इस तरह के स्थानान्तरण को मना नहीं करते हैं, लेकिन इन्हें कर अधिकारियों द्वारा जांच के लिए उठाए जाने की अत्यधिक संभावना है। अदालतों ने ऐसे मामलों में मिश्रित निर्णय दिए हैं, जहां पहले मालिक के नाम पर संपत्तियों की संख्या को कम करने के लिए एक पुरानी संपत्ति को पति या पत्नी को हस्तांतरित किया गया था, बेंगलुरु स्थित चार्टर्ड एकाउंटेंट प्रकाश हेगड़े ने कहा।

“2021 में, कर्नाटक के उच्च न्यायालय ने करदाता के पक्ष में फैसला सुनाया था, जिससे उसे धारा 54F के तहत छूट का दावा करने की अनुमति मिली। अदालत ने देखा कि कानून ‘स्वामित्व वाले’ घरों की संख्या के अनुसार पात्रता निर्धारित करता है, जो कि एकमात्र कारक है जो मायने रखता है। लेकिन, हैदराबाद ट्रिब्यूनल के एक समान मामले को शामिल करने वाले एक आदेश में, करदाता को लेन -देन को एक “colourable” डिवाइस को केवल कर बचत के उद्देश्य से किए गए लेनदेन को छोड़कर छूट से वंचित कर दिया गया था, “हेगडे ने कहा।

“54F का उद्देश्य करदाता को कर प्रोत्साहन देकर एक करदाता को एक घर खरीदने में मदद करना है। ऐसे मामलों में, अदालतों का सामान्य दृष्टिकोण यह है कि कानून का उद्देश्य पराजित हो रहा है, इसलिए छूट की अनुमति नहीं दी जानी चाहिए, “उन्होंने कहा।

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परिदृश्य 2: आशीष ने वरिष्ठ माता -पिता या वयस्क बेटी को एक अपार्टमेंट उपहार दिया

यह उनके नाम पर एक संपत्ति के साथ आशीष छोड़ता है और इसे आईटी विभाग द्वारा कर से बचने के तरीके के रूप में नहीं देखा जा सकता है, करण बत्रा, संस्थापक, चार्टर्डक्लब ने कहा।

“माता -पिता या प्रमुख बच्चे के मामले में, पहला मालिक अप्रत्यक्ष रूप से संपत्ति को नियंत्रित नहीं कर रहा है, जब आप पति या पत्नी को स्थानांतरित करते हैं। एक तरह से, आप संपत्ति पर अपना अधिकार दे रहे हैं, इसलिए कर विभाग इसे कर-बचत करने वाले वर्कअराउंड के रूप में नहीं देख सकता है। “

माता -पिता या प्रमुख बच्चों को एक संपत्ति स्थानांतरित करना भी क्लबिंग प्रावधान को आकर्षित नहीं करता है, जिसका अर्थ है कि ऐसी संपत्ति की बिक्री से किसी भी किराये की आय या पूंजीगत लाभ पर नए मालिक की आय के हिस्से के रूप में कर लगाया जाता है।

हालांकि, यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि या तो माता -पिता या एक वयस्क बच्चे को संपत्ति स्थानांतरित करने में, परिवार के अन्य सदस्य उत्तराधिकार कानूनों के अनुसार उस संपत्ति में एक शेयर का हकदार हैं। उदाहरण के लिए, यदि माता -पिता की मृत्यु हो जाती है, तो उनके अन्य बच्चे और जीवित पति या पत्नी भी कानूनी उत्तराधिकारी बन जाते हैं। हेगड़े ने कहा, “करदाता को केवल कर को बचाने की कोशिश में संपत्ति नहीं खोने के लिए सावधान रहना चाहिए।”

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परिदृश्य 3: आशीष वयस्क बेटी और पति या पत्नी को एक अपार्टमेंट का आंशिक स्वामित्व स्थानांतरित करता है

इस मामले में, चूंकि आशीष एक भाग मालिक होगा, इसलिए इसे दूसरी संपत्ति के रूप में गिना जाएगा। “आशीष पहले घर का मालिक है और दूसरे घर का 1/3 स्वामित्व है। इस प्रकार, वह एक से अधिक आवासीय घर का मालिक है और पात्र नहीं होगा, “बंगर ने कहा।

परिदृश्य 4: आशीष उपहार भूमि और बेटी को साझा करता है

बेटी इन परिसंपत्तियों को बेच सकती है और अपने लिए एक आवासीय संपत्ति खरीदने के लिए लाभ का उपयोग कर सकती है। इस तरह वह धारा 54F के तहत छूट का दावा कर सकती है। “यह कर बचाने का एक मूर्खतापूर्ण तरीका है जब पहले मालिक के पास एक से अधिक घर होते हैं। उन परिसंपत्तियों को स्थानांतरित करना बेहतर है, जिनके लाभ का उपयोग घर खरीदने के लिए किया जाता है, एक परिवार के सदस्य को घरों में से एक को स्थानांतरित करने के बजाय, “बत्रा ने कहा।” एमएफएस और शेयरों को उपहार देने पर स्टैम्प ड्यूटी भी आवासीय संपत्ति को स्थानांतरित करने से कम है। । ”

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि केवल एक डीमैट खाते में आयोजित म्यूचुअल फंड को उपहार में दिया जा सकता है।

परिदृश्य 5: आशीष शेयरों और भूमि को बेचता है और बेटी के नाम में सीधे संपत्ति खरीदने के लिए लाभ का उपयोग करता है

धारा 54F पर कानून का कहना है कि छूट के लिए अर्हता प्राप्त करने के लिए, संपत्ति बेचने वाले व्यक्ति को एक से अधिक घर नहीं होना चाहिए। इसका मतलब है कि क्या आशीष अपने लिए नया घर खरीदता है या किसी और का उसकी पात्रता पर कोई असर नहीं पड़ता है। परिसंपत्तियों को बेचने के समय उनके पास मकानों की संख्या क्या है। अपनी बेटी के नाम में सीधे एक घर खरीदना उसे 54F लाभ के लिए योग्य नहीं होगा।

परिदृश्य 6: आशीष भूमि बेचता है और बॉन्ड में बिक्री की आय को फिर से स्थापित करता है

धारा 54 ईसी के तहत, करदाताओं को विशिष्ट सरकारी बांडों में लाभ को फिर से स्थापित करके, भूमि सहित अचल संपत्ति संपत्ति से किए गए पूंजीगत लाभ पर कर छूट मिल सकती है। आशीष इस विकल्प का उपयोग भूमि को बेचने से किए गए लाभ पर कर लाभ प्राप्त करने के लिए कर सकते हैं क्योंकि वह अपनी किसी भी संपत्ति को परिवार के किसी सदस्य को स्थानांतरित किए बिना 54F के लिए पात्र नहीं है। शेयरों से लाभ को इसके तहत छूट नहीं दी जाएगी।

बॉन्ड से उत्पन्न होने वाले वार्षिक ब्याज पर आशीष की आय के रूप में कर लगाया जाएगा और बांड पांच साल के लिए बंद हैं।

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नोट करने के लिए महत्वपूर्ण बिंदु

परिवारों को संपत्ति देने से स्टैम्प ड्यूटी आकर्षित होती है, जो रियल एस्टेट संपत्तियों के मामले में खड़ी हो सकती है। जबकि बेंगलुरु, नोएडा और मुंबई जैसे कुछ शहरों में रियायती स्टैम्प कर्तव्यों के लिए अप टू अप टू अप टू अप टू अप ₹करीबी रिश्तेदारों के लिए किए गए उपहार बिक्री कर्मों के लिए 10,000, दिल्ली और गुड़गांव नियमित रूप से 4-7% दर को आकर्षित करते हैं। संपत्ति के मालिक को सावधान रहना चाहिए कि स्टैम्प ड्यूटी टैक्स सेविंग को सेट नहीं करती है।

इसके अलावा, चूंकि कर विभाग द्वारा जांच के लिए मामले को उठाया जा रहा है, इसलिए अतिरिक्त मुकदमेबाजी लागत हो सकती है। “पति -पत्नी के लिए किए गए स्थानान्तरण में, संभावना विशेष रूप से अधिक है। यदि लाभ कुछ लाख है, तो जोखिम धन, समय और मानसिक शांति के लायक नहीं हो सकता है, आप कई वर्षों तक मुकदमेबाजी में बलिदान कर सकते हैं, “हेगड़े ने कहा।

उच्च निवल मूल्य वाले व्यक्तियों (HNIs) को ध्यान देना चाहिए कि IT अधिनियम में सामान्य एंटी परिहार विनियमन (GAAR) प्रावधानों के तहत, कर विभाग स्वचालित रूप से 54F छूट प्राप्त करने के लिए संपत्ति बेचने से पहले उपहार कर्मों के माध्यम से किए गए ऐसे स्थानान्तरण की अवहेलना करता है जहां कर लाभ है ₹3 करोड़ या ऊपर। “जब एक करदाता अपने स्वयं के नाम पर घरों की संख्या को कम करने के लिए एक परिवार के सदस्य को एक संपत्ति को स्थानांतरित करता है और 54F छूट के तहत दावा किया जा रहा कर लाभ कम से कम है ₹3 करोड़, उपहार विलेख को स्वचालित रूप से नजरअंदाज कर दिया जाता है, “हेगड़े ने कहा।” 2017 में आईटी अधिनियम में गार प्रावधान को इस तरह के वर्कअराउंड पर बंद करने के लिए शामिल किया गया था। “

चार्टर्ड अकाउंटेंट सलाह देते हैं कि मुकदमेबाजी से बचने के लिए 54F छूट योजना पहले से ही बहुत कुछ की जानी चाहिए। अन्य परिसंपत्तियों को बेचने से ठीक पहले संपत्तियों को स्थानांतरित करने के बजाय, दूसरी संपत्ति की खरीद सीधे परिवार के सदस्य के नाम पर की जा सकती है। “यदि आपके पास पहले से ही एक संपत्ति है और अन्य परिसंपत्तियों की बिक्री आय के साथ एक और खरीदने की योजना है, तो जीवनसाथी, बच्चे या माता -पिता के नाम में दूसरी संपत्ति खरीदें। ऐसा करने से, आप भविष्य में तीसरी खरीद पर लाभ का दावा करने का विकल्प रखते हैं, “बत्रा ने कहा।

कानून यह नहीं कहता है कि किसके नाम से नया घर 54F छूट का दावा करने के लिए खरीदा जाना चाहिए, इसलिए परिवार के सदस्य के नाम में एक संपत्ति खरीदना आपको कर लाभ का दावा करने के लिए पात्र बनाता है।