क्या मैं पुराने से नए कर शासन में स्विच करने के बाद आगे बढ़ सकता है?

मैंने पुराने कर शासन के तहत दो साल पहले व्यापार घाटे का दावा किया है। मैंने उन्हें अपने पिछले साल के आयकर रिटर्न (आईटीआर) में फिर से आगे बढ़ाया, फिर से पुराने शासन के तहत। वर्तमान मूल्यांकन वर्ष में, मैं नए शासन में स्विच करने की योजना बना रहा हूं। क्या मैं पिछले साल पुराने शासन में बताए गए नुकसान को आगे बढ़ा सकता हूं?

नए कर शासन को पिछले मूल्यांकन वर्ष 2024-25 के व्यक्तियों के लिए डिफ़ॉल्ट कर प्रणाली बना दिया गया था, जब तक कि वे पुराने शासन को चुनने के लिए इससे बाहर नहीं निकलते। व्यापार आय वाले करदाताओं को सावधानी से चलना चाहिए, विशेष रूप से इस वर्ष पुराने और नए शासन के बीच उठाते हुए पहले के वर्षों से आगे के व्यापार के नुकसान या अनबसॉर्बेड मूल्यह्रास को ले जाने वाले लोग।

आयकर अधिनियम की धारा 115BAC (2) के अनुसार, करदाता कैरी-फॉरवर्ड व्यावसायिक नुकसान या मूल्यह्रास को बंद नहीं कर सकते हैं यदि वे उन कटौती से संबंधित हैं जो नए शासन के तहत अनुमति नहीं हैं। इन कटौती में धारा 32 (1) (IIA), निवेश-लिंक्ड कटौती (जैसे, धारा 35AD, 35 (1) (ii)/(IIA)/(III), 33AB, 33ABA) और अध्याय VI-A कटौती (80CCD (2), 80CCH (2) और 80JJA) को छोड़कर अतिरिक्त मूल्यह्रास शामिल हैं। कोई भी नुकसान जो उपरोक्त से जुड़ा नहीं है, जिसमें नियमित व्यावसायिक व्यय या बुनियादी मूल्यह्रास शामिल हैं (धारा 32 (1) (ii) के तहत) अभी भी नए शासन के तहत भी आगे और सेट किया जा सकता है।

यहां व्यावसायिक नुकसान के दो व्यावहारिक परिदृश्य हैं जिन्हें नए कर शासन में आगे बढ़ाया जा सकता है। एक, किराए, वेतन, बिजली आदि जैसे नियमित खर्चों के कारण एक व्यापारी ने नुकसान उठाया। इन कटौती की प्रकृति सामान्य व्यावसायिक व्यय है, और इसलिए इन खर्चों में कटौती करने पर उत्पन्न होने वाले नुकसान को आगे बढ़ाया जा सकता है। एक अन्य उदाहरण एक फ्रीलांसर है जो एक लैपटॉप (सामान्य दर) पर अनबसॉर्बेड मूल्यह्रास का दावा करता है।

अब, यहां दो व्यावहारिक परिदृश्य हैं, जहां नए शासन में नुकसान के आगे ले जाने की अनुमति नहीं दी जाएगी – ए) एक निर्माता ने मशीनरी पर अतिरिक्त मूल्यह्रास के कारण नुकसान का दावा किया और ख) एक स्टार्टअप ने धारा 35AD के तहत कटौती का दावा किया, जो एक पूंजी निवेश है और इसलिए अनुमति नहीं है।

करदाताओं को अपने किए गए-आगे के नुकसान का विश्लेषण करना चाहिए। यदि पर्याप्त अतीत के नुकसान अब डिसाइडेड कटौती से संबंधित हैं, तो नए शासन में स्विच करने से उनके सेट-ऑफ को जब्त कर सकते हैं। ऐसे मामलों में, कोई भी रिटर्न की नियत तारीख से पहले या उससे पहले फॉर्म 10-आईईए दाखिल करके नए शासन से बाहर निकल सकता है।

हालांकि, यदि नुकसान मानक व्यवसाय संचालन या सामान्य मूल्यह्रास से संबंधित है, तो नया शासन उनके सेट-ऑफ को रोकता नहीं है।

नया शासन कम कर दरों लेकिन कम कटौती प्रदान करता है। इसलिए, एक तुलनात्मक कर संगणना -योग्य नुकसान में फैक्टरिंग – आवश्यक है।

भवन कक्कड़, चार्टर्ड अकाउंटेंट और संस्थापक, कक्कड़ एंड कंपनी, चार्टर्ड अकाउंटेंट