दोहरे कराधान को डिकोड करना: बेहतर कर दक्षता के लिए एनआरआई को क्या जानना आवश्यक है

यह प्रवृत्ति कर निवास स्थितियों में बदलाव और वैश्विक पारदर्शिता पर बढ़ते फोकस से प्रेरित है। एनआरआई अब अपनी भारतीय स्रोत वाली आय की रिपोर्ट करने और अधिनियम और दोहरे कराधान बचाव समझौते (डीटीएए) के तहत कर राहत का दावा करने में अधिक मेहनती हैं।

जब एनआरआई निवासी बन जाते हैं, तो उन्हें अपनी विदेशी संपत्ति का खुलासा करना होगा। वित्त वर्ष 2019-20 में कुल एनआरआई टैक्स रिटर्न फाइलिंग 4.9 लाख से बढ़कर वित्त वर्ष 2023-24 में 7.2 लाख हो गई, जो 47% की वृद्धि दर्शाती है।

डीटीएए: राहत के लिए एक रूपरेखा

दोहरा कराधान तब हो सकता है जब किसी एनआरआई की आय पर भारत और उनके निवास के देश दोनों में कर लगाया जाता है। डीटीएए द्विपक्षीय संधियाँ हैं जो विशिष्ट आय धाराओं पर कर लगाने के प्रत्येक देश के अधिकारों को रेखांकित करती हैं। ये विवादों को सुलझाने और कराधान में निष्पक्षता सुनिश्चित करने में मदद करते हैं। इन समझौतों का लक्ष्य है:

• दोहरे कराधान को रोकें.
• दूसरे देश में किए गए भुगतान पर कर राहत प्रदान करें।
• कर चोरी पर अंकुश लगाने के लिए पारदर्शिता और सूचनाओं के आदान-प्रदान को बढ़ावा देना।
• अंतर्राष्ट्रीय व्यापार और निवेश को बढ़ावा देना।
• देशों के बीच आर्थिक संबंध मजबूत करें।

भारत के पास 96 देशों के साथ व्यापक डीटीएए हैं, जो एनआरआई को उनकी समग्र कर देनदारियों को कम करने में मदद करते हैं।

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डीटीएए से एनआरआई को कैसे लाभ होता है?

1. कर छूट: कुछ आय पर केवल स्रोत देश में कर लगाया जाता है। उदाहरण के लिए, किसी एनआरआई द्वारा अर्जित वेतन पर भारत में कर नहीं लगाया जा सकता है, जो विशिष्ट शर्तों (उदाहरण के लिए, भारत-सिंगापुर डीटीएए के अनुच्छेद 15) के अधीन है।

2. कर क्रेडिट तंत्र: डीटीएए दोहरे कराधान से बचने के लिए एनआरआई को एक देश में भुगतान किए गए करों को दूसरे देश में उनकी देनदारियों के मुकाबले ऑफसेट करने की अनुमति देता है। (उदाहरण के लिए, भारत-सिंगापुर डीटीएए का अनुच्छेद 25)।

3. कम कर दरें: लाभांश/ब्याज जैसी आय पर अधिमान्य कर दरें डीटीएए के तहत निर्दिष्ट हैं। यह विदहोल्डिंग टैक्स के बोझ को कम करता है, एनआरआई को टैक्स फाइलिंग के दौरान राहत प्रदान करता है (उदाहरण के लिए, भारत-सिंगापुर डीटीएए के अनुच्छेद 10, 11)।

एनआरआई कराधान में डीटीएए का महत्व

डीटीएए एनआरआई के लिए दोहरे कराधान को कम करने में महत्वपूर्ण है। न्यायालयों ने संघर्ष की स्थिति में घरेलू कर कानूनों पर अपनी प्रधानता की पुष्टि की है। उदाहरण के लिए, विशाखापत्तनम पोर्ट ट्रस्ट बनाम सीआईटी मामले में, आंध्र प्रदेश उच्च न्यायालय ने डीटीएए को बनाए रखने के दायित्व पर जोर दिया। इसी तरह, यूओआई बनाम आजादी बचाओ आंदोलन में सुप्रीम कोर्ट ने फैसला सुनाया कि कर देनदारियों का निर्धारण करते समय डीटीएए अधिनियम के प्रावधानों को खत्म कर देते हैं।

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डीटीएए लाभों का दावा करने में चुनौतियाँ

लाभों के बावजूद, एनआरआई को डीटीएए राहत का दावा करते समय बाधाओं का सामना करना पड़ता है।

1. दस्तावेज़ीकरण मुद्दे: अधिनियम की धारा 90 के तहत एनआरआई को निर्धारित दस्तावेज़, जैसे टैक्स रेजिडेंसी सर्टिफिकेट (टीआरसी), फॉर्म 10एफ और अन्य विवरण जमा करने की आवश्यकता होती है। हालाँकि, भारत और विदेशी न्यायक्षेत्रों के बीच वित्तीय वर्षों में अंतर के कारण इन दस्तावेजों को प्राप्त करना चुनौतीपूर्ण हो सकता है, जिसके कारण डीटीएए लाभों से इनकार किया जा सकता है।

2. विदेशी कर क्रेडिट (एफटीसी) जटिलताएँ: दोगुनी कर वाली आय पर एफटीसी का दावा करने वाले एनआरआई को विदेशी कर भुगतान के प्रमाण के साथ फॉर्म 67 दाखिल करना होगा। उचित फॉर्म 67 दाखिल करने के बावजूद, मांगों के कारण प्रारंभिक मूल्यांकन के दौरान दावों को अस्वीकार कर दिया जाता है।

3. कर दरों में त्रुटियां: एनआरआई बिना अधिभार और शिक्षा उपकर के अपने रिटर्न में डीटीएए दरों के अनुसार करों की गणना करते हैं। हालाँकि, कर अधिकारी कर की गणना करते समय इसे शामिल करते हैं।

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प्रस्तावित समाधान

1. अनुपालन आवश्यकताओं को सुव्यवस्थित करना: एनआरआई को अपने रिटर्न के साथ डीटीएए से संबंधित दस्तावेजों, जैसे टीआरसी और फॉर्म 10एफ के लिए स्व-घोषणा दाखिल करने की अनुमति दें। इन दस्तावेजों को ई-फाइलिंग पोर्टल पर एक निर्दिष्ट समय सीमा (उदाहरण के लिए, निर्धारण वर्ष के 31 मार्च) तक जमा किया जा सकता है।

2. लचीले भुगतान तंत्र: एनआरआई के लिए उनके अस्थायी विदेशी कर निवास के आधार पर कर भुगतान करने का विकल्प पेश करें। समय पर अनुपालन सुनिश्चित करने के लिए विदेशी कर निवास की पुष्टि होने के बाद अंतिम समायोजन किया जा सकता है।

3. समर्पित मूल्यांकन क्षेत्राधिकार: एनआर करदाताओं के लिए एक विशेष मूल्यांकन सेल की स्थापना डीटीएए दावों का सटीक मूल्यांकन सुनिश्चित कर सकती है। इससे डीटीएए प्रावधानों को समझने और लागू करने की कमी के कारण उत्पन्न होने वाली प्रारंभिक अस्वीकृतियां समाप्त हो जाएंगी।

4. प्रसंस्करण प्रणालियों में सुधार: डीटीएए दरों में अधिभार और उपकर जोड़ने की त्रुटियों से बचने के लिए रिटर्न-प्रोसेसिंग सॉफ्टवेयर को अपडेट करें। अंतर्निहित स्वचालित जांच और संतुलन अनावश्यक मांगों को रोकता है।

5. सरलीकृत विवाद समाधान: डीटीएए दावों के लिए एक सत्यापन प्रक्रिया स्थापित करें, जिसके तहत एक बार दावों को वैध दस्तावेजों द्वारा समर्थित किया जाता है, तो असाधारण परिस्थितियों को छोड़कर, उन्हें चुनौती नहीं दी जानी चाहिए। इससे मुकदमेबाजी कम होगी और करदाताओं और अधिकारियों दोनों का समय बचेगा।

एनआरआई के लिए अपनी कर देनदारियों को कम करने और दोहरे कराधान से बचने के लिए डीटीएए महत्वपूर्ण हैं। जबकि भारत द्वारा हस्ताक्षरित डीटीएए महत्वपूर्ण राहत प्रदान करता है, अनुपालन और मूल्यांकन में एनआरआई के सामने आने वाली चुनौतियों का समाधान करना महत्वपूर्ण हो जाता है। सरलीकृत प्रक्रियाएं, उन्नत बुनियादी ढांचा और एनआर करदाताओं पर विशेष फोकस कर ढांचे में विश्वास बढ़ाएगा और अधिक कर अनुपालन को प्रोत्साहित करेगा।

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